Outil gratuit
Les taux maximum des amortissements linéaires admis en déduction sont fixés par le décret n° 2008-492 du 25 février 2008, pris pour l'application de l'article 12 bis du code de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de l'impôt sur les sociétés. En voici la table complète, suivie des règles particulières.
| Frais préliminaires | 100 % |
| Brevets, marques de fabrique et frais de développement capitalisés | 20 % |
| Constructions légères | 10 % |
| Constructions en dur | 5 % |
| Autoroutes, ponts et échangeurs | 2,5 % |
| Glissières de sécurité pour autoroutes | 12,5 % |
| Signalisations verticales pour autoroutes | 12,5 % |
| Grosses réparations des autoroutes, des ponts et des échangeurs | 12,5 % |
| Pistes pour avions | 5 % |
| Quais portuaires | 5 % |
| Voies ferrées | 5 % |
| Signalisations des voies ferrées | 5 % |
| Réseaux et canalisations | 5 % |
| Grosses réparations des constructions légères, en dur, pistes, quais, voies ferrées, signalisations et réseaux | 15 % |
| Parkings non couverts | 10 % |
| Courts de tennis | 10 % |
| Piscines | 10 % |
| Grosses réparations des parkings non couverts, courts de tennis et piscines | 25 % |
| Machines, matériels et équipements industriels | 15 % |
| Grosses réparations des machines, matériels et équipements industriels | 33,33 % |
| Machines et équipements de chauffage et frigorifiques | 10 % |
| Ascenseurs, monte-charges et escaliers mécaniques | 10 % |
| Silos et bacs de stockage | 10 % |
| Grosses réparations des équipements de chauffage et frigorifiques, ascenseurs et silos | 25 % |
| Équipements et logiciels informatiques | 33,33 % |
| Mobilier et matériel de bureau | 20 % |
| Rayonnages métalliques | 15 % |
| Conteneurs | 10 % |
| Citernes et fûts | 20 % |
| Autres machines, matériels et équipements | 15 % |
| Wagons et locomotives | 5 % |
| Wagons de transport de marchandises | 3,33 % |
| Wagons techniques pour le contrôle des voies ferrées | 6,67 % |
| Grosses réparations des moyens de transport ferroviaire | 12,5 % |
| Partie fixe des avions et leurs moteurs | 5,56 % |
| Grosses réparations des avions | 20 % |
| Grosses réparations des moteurs des avions | 33,33 % |
| Bateaux et navires | 6,25 % |
| Grosses réparations des bateaux et navires | 20 % |
| Grosses réparations des moteurs des bateaux et navires | 33,33 % |
| Moyens de transport des personnes ou de marchandises | 20 % |
| Grosses réparations des moyens de transport terrestre | 33,33 % |
| Machines et matériels des travaux publics et de bâtiment | 20 % |
| Grosses réparations des machines et matériels des travaux publics et de bâtiment | 33,33 % |
| Équipements de production, de transport et de distribution de l'électricité | 5 % |
| Équipements de transport et de distribution du gaz | 5 % |
| Grosses réparations des équipements de l'électricité et du gaz | 15 % |
| Matériels de cuisine et buanderie | 20 % |
| Vaissellerie | 100 % |
| Tapis, rideaux, éléments et aménagements décoratifs | 20 % |
| Lingerie | 33,33 % |
| Accessoires de piscines | 20 % |
| Tracteurs agricoles et matériels roulant autotractés | 20 % |
| Autres machines et matériels agricoles | 15 % |
| Animaux de production et animaux de services | 20 % |
| Plantations : oliviers pour l'extraction d'huile | 3,33 % |
| Plantations : oliviers de table | 5 % |
| Plantations : vignes | 3,33 % |
| Plantations : palmiers | 3,33 % |
| Plantations : agrumes | 5 % |
| Plantations : amandiers | 5 % |
| Plantations : autres | 6,66 % |
| Travaux de conservation des eaux et du sol | 20 % |
| Puits | 10 % |
| Équipements d'arrosage | 20 % |
Travail en équipes. Pour les seules machines, matériels et équipements industriels, un coefficient de 1,5 s'applique au taux lorsque l'entreprise fonctionne à deux équipes, et de 2 à trois équipes, dans les industries manufacturières non saisonnières autorisées à fonctionner avec plus d'une équipe (article 2).
Biens pris en leasing. L'amortissement suit la durée du contrat, sans pouvoir être inférieur à sept ans pour les constructions hors valeur du terrain, quatre ans pour les matériels et équipements et trois ans pour les matériels de transport (article 3).
Biens de faible valeur. Un actif immobilisé dont la valeur ne dépasse pas 500 dinars est entièrement déductible des résultats de l'exercice de sa mise en service (article 12 bis-I du code de l'IRPP et de l'IS, modifié par la loi de finances 2019, qui a relevé le seuil de 200 dinars fixé par l'article 4 du décret).
Ces taux sont des maximums fiscaux, non des durées comptables. L'amortissement se détermine d'abord selon l'usage attendu du bien, la politique d'investissement et de maintenance, l'usure physique et l'obsolescence. Lorsque le taux comptable retenu dépasse le taux fiscal maximum, la fraction excédentaire est réintégrée au résultat fiscal. La valeur du terrain ne s'amortit pas.
Voir aussi : du résultat comptable au résultat fiscal · les charges non déductibles · expertise comptable à Tunis · demander une proposition.